政策解读

2025年12月30日，财政部、税务总局发布《关于个人销售住房增值税政策的公告》，对个人销售住房增值税征收进一步进行明确，购买不足2年的住房对外销售征收率下调至3%，满2年免征增值税，有助于降低交易成本。

【中指解读】

本次政策将个人购买不足2年的住房对外销售的增值税征收率由5%下调为3%，大幅降低了二手房交易成本，一定程度有利于加速交易流转，提升二手房交易活跃度，但同时也将导致市场供应量加大。以住房成交价500万元为例，调整前不满2年需缴纳增值税23.81万元（不含附加），新政落地后需缴纳增值税降至14.56万元，减少了9.2万元。

表：个人销售住房增值税调整前后变化

另外，本次也明确在2026年1月1日前，个人销售住房涉及的增值税尚未申报缴纳的，符合条件也可按照执行，体现了税收政策的连续性和人性化。

从政策脉络来看，2016年《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确“个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区”。2024年末增值税政策进一步优化调整，财政部、税务总局、住建部联合发文，明确北上广深在取消普宅非普宅标准后（一线城市接连取消了普宅和非普宅标准），增值税征收方式与其他城市一致，即满2年以上（含2年）免征增值税，不满2年的按全额计算增值税，但根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条第一款，增值税仍按5%征收率进行计算。

整体来看，12月中央经济工作会议提出“着力稳定房地产市场”，中央财办解读时明确了具体举措，提出“从供需两端发力稳市场”“需求端要采取更多针对性措施，充分释放居民刚性和改善性需求”，近期北京率先优化住房限制性措施，在清理住房消费不合理限制措施方面迈出了重要一步，本次政策直接降低了二手房交易税费，有利于降低换房成本，更好地支持改善性住房需求释放，促进市场活跃度提升。值得关注的是，短期购房不满2年的个人对外销售住房，会加大市场供给量，对老旧二手住房或将形成新的销售压力。

表：2005年以来全国层面个人交易住房增值税（营业税）政策调整